财政部关于接待外宾费用开支标准和管理办法的规定
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财政部关于接待外宾费用开支标准和管理办法的规定
财政部关于接待外宾费用开支标准和管理办法的规定
1992年6月2日，财政部
党政军机关、民主党派、人民团体和事业单位凡邀请来华的外宾，应根据协议或互惠原则，区分为全部招待、部分招待或自费。对由我招待的外宾，一般只提供在我国期间的食、宿、交通费用，不提供来华国际旅费，在华期间费用开支标准和管理办法按本规定执行。
一、外宾日常生活费用
1．伙食费标准（中、西餐同一标准），每人每天为：国家元首、政府首脑80至90元；副总统、副总理、正副议长70至80元；正副部长50至60元；其他人员40至50元。
在工厂、学校等企、事业单位安排食宿的外宾，其日常伙食费标准每人每天为15至25元。
2．组织外宾到郊区或基层单位参观、游览，如需在外用餐，每人每餐25元；在工厂、学校等单位用餐，每人每餐15元。费用由邀请单位负担。
餐桌饮料费开支标准，掌握在外宾伙食费标准的1／4以内。
3．副部长级以上的外宾及按对等原则招待的国宾，住房内可放适量水果或饮料。
4．会见、会谈的会议室；机场、车站的外宾室；参观、游览和其他公共场所的外宾休息室可备茶水或饮料。
二、宴请及费用标准
1．外宾在华期间需要宴请的，应本着从简、节约的原则，在一地由接待单位或有关单位联合安排1次宴请（包括风味宴请），其他单位不得另行宴请。
2．宴请形式应区别不同情况，实行多样化。宴请规格为4菜1汤。对部长级以上外宾，可举办宴会；对一般外宾（包括来华商谈工作、联系业务的），可采用便宴形式；对人数较多的来访团组，可采用酒会、冷餐会和茶会形式。
3．我方参加人数，除国宴外，其他宴请：外宾5人以内的，我方人数可视情况确定，但中外人数最多不得超过8人；外宾5至10人的，中外人数的比例在一比一以内安排；外宾10人以上的，中外人数的比例在一比二以内安排。如确属特殊情况，经接待单位主管外事工作负责人批准，我方参加人数可增加3至5人。
4．费用开支标准：
（1）宴会标准：中央总书记、国家主席、全国人大常委会委员长、国务院总理、中央军委主席、全国政协主席出面举办的每人每次70至90元，如遇宴请少数重要外宾，每人每次可在110元以内掌握开支；中央政治局委员、书记处书记、书记处候补书记、国家副主席、全国人大副委员长、国务院副总理、国务委员、中央军委副主席、全国政协副主席出面举办的60至80元；正副部长或相当于正副部长出面举办的45至65元。副部长级以下人员出面举办的35至55元。
（2）冷餐、酒会、茶会标准，每人每次分别为30至40元、20至30元、10至20元。
宴会、冷餐、便宴所用酒、饮料等费用，不得超过其标准的1／3。
三、礼品
对来华外国代表团（组）赠送礼品，应严格按照国办发〔1987〕59号《国务院办公厅转发外交部关于外国代表团来访和我代表团出访赠送礼品问题请示的通知》中有关规定执行。
四、差旅费及其他费用
1．外宾住房、用车，应根据实际情况安排。除少数重要外宾乘坐小卧车外，其他外宾可视人数多少安排小卧车、中型轿车或大型轿车。
2．外宾赴各省、自治区、直辖市参观访问时，除国家元首、政府首脑外，不得安排专机或专列；对正副部长级以上外宾提供头等舱座位。途中伙食费按规定的日常伙食费标准执行。
3．外宾在华期间的医药、邮电通讯和洗衣理发等费用，除国家元首、政府首脑外，一般均由外宾自理。
五、外宾在各省、自治区、直辖市范围内参观访问期间的食、宿、宴请及交通等费用，按财政部、外交部（91）财外字第78号《关于中央与地方接待外宾费用划分几个具体问题的通知》执行。
六、接待外宾工作人员费用
1．服装补助费：
各省、自治区、直辖市和中央、国务院各部委、直属机构的外事部门专门从事接待外宾工作人员的服装补助费，可在375元以内掌握，以后每满两周年可在180元至270元以内发给更新服装补助费。具体管理办法：各省、自治区、直辖市财政厅（局）可在此标准内商有关部门制定；中央各部门仍按财政部（88）财外字第207号《关于中央部门接待外宾工作人员服装补助费暂行规定的通知》中的有关规定执行。
2．差旅费：
陪同外宾赴各省、自治区、直辖市参观、访问的工作人员，其食、宿、交通费用开支办法及标准按财政部现行的《关于国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定》办理。确需与外宾同行、同住、同餐的，经单位领导批准，可按实报销，个人不得再领取交通费和伙食补助费。
3．在饭店、宾馆举办宴请活动时（包括中、外方宴会、招待会和陪餐），我举办单位的工作人员和为参加宴请人员开车的司机，确因工作需要，不能回原单位用餐者，可由宴请单位发给误餐补助费。党政机关等单位工作人员和汽车司机每人每次补助10元；出租汽车司机和交通、公安警卫人员误餐由所在单位按其有关规定办理，举办单位不发给误餐补助费。
来访外宾和外国驻华机构举办宴请活动时，如其主动向我司机和工作人员发餐费或食品可以收下，但不能再回单位领取补助；如外方不发误餐费或食品，我方人员不得索要，可在原单位按规定领误餐补助费。
七、国营企业接待外宾的费用开支标准和管理办法参照本规定执行。
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营口市人抚恤优待实施细则
营口市人抚恤优待实施细则
（一九九五年十月三日市人民政府发布营政发[1995]41号
总则
为保障国家对军人的抚恤优待，维护优抚对象的合法权益，根据国务院《军人抚恤优待条例》(以下简称《条例》)和《辽宁省军人抚恤优待实施办法》(以下简称《办法》)，结合我市实际，制定本细则。
凡在本市境内入伍或进驻本市境内的中国人民解放军现役军人和中国人民武装警察部队的现役武警（以下统称现役军人），以及户口在在本市的革命伤残军人、复员退伍军人、革命烈士家属、因公牺牲军人家属、病故军人家属、现役军人家属（统称优抚对象），均依照《条例》、《办法》和本细则的规定享受抚恤和优待。
市、市（县）区民政部门是本辖区内军人抚恤优待工作的主管部门，负责本细则的贯彻实施。
本市境内的所有单位（含中、省直属企事业单位）和公民均须依照《条例》、《办法》和本细则的规定，履行各自的职责和义务。
军人抚恤优待，实行国家、社会、群众三结合的制度，坚持法制化、制度化、社会化的发展方向，确保军人的抚恤优待与全市的经济发展相适应，使抚恤优待标准与全市人民生活水平同步提高。
死亡抚恤
现役军人死亡，其家属凭《革命烈士证明书》、《革命军人因公牺牲证明书》、《革命军人病故证明书》等有关证件，到当地民政部门领取一次性抚恤金。所需资金由当地财政划拨，抚恤金发放标准按国家规定的标准执行。
立功或获得荣誉称号的现役军人死亡，增发一次性抚恤金，增发比例按国家规定执行。
一次性抚恤金按下列顺序领取：
有父母（抚养人）无配偶的发给父母（或抚养人）；
有配偶无父母（抚养人）的发给配偶；
既有父母（抚养人）又有配偶的各发一半；
无父母（抚养人）和配偶的发给子女；
无父母（抚养人）、配偶、子女的，发给未满十八周岁以下的弟妹；
无上述亲属的不发。
户口在本市的现役军人死亡，荣立二等功以上和军以上单位授予英雄模范称号的，市（县）、区人民政府应向其家属表示抚慰；荣立三等功的，乡（镇）人民政府或街道办事处应向其家属表示抚慰。
革命烈士、因公牺牲军人、病故军人家属，有下列情况之一的，享受定期抚恤金。
无劳动能力，年固定收入不足当地人均年纯收入三分之二的父母、抚养人和配偶。
未满十八周岁或虽满十八周岁因伤残或在校读书、无经费来源的子女。
靠军人生前抚养、未满十八周岁的弟妹。
上述对象中的孤老、孤儿的发放定期抚恤金时略高于其他对象。
定期抚恤金由民政部门或乡（镇）人民政府、街道办事处定期发放，凡享受定期抚恤金待遇的家属要按期持《定期抚恤金领取证》，领取定期抚恤金。
办理《定期抚恤金领取证》，须本人提出申请，经村(居)委会证明，乡（镇）人民政府或街道办事处审核，由市（县）、区民政部门审批。
伤残抚恤
退出现役后，未参加工作的革命伤残军人由民政部门发给伤残抚恤金；退出现役后参加工作或享受离退休待遇的革命伤残军人由民政部门发给伤残保健金。伤残抚恤金和伤残保健金，按国家民政部和财政部制定的标准执行。
参加工作的革命伤残军人，享受本单位因公（工）伤残职工相同的生活福利待遇。
退出现役的特、一等革命伤残军人由国家供养终身。实行分散供养、无工作单位的，由当地民政部门发给护理费；实行分散供养、享受离退休费的单位发给护理费，其标准按国家规定执行。集中供养的不发护理费。
革命伤残军人因病死亡后，原领取伤残抚恤金的，由当地民政部门按国家机关工作人员丧葬补助费标准发给其家属丧葬补助费，并增发半年的伤残抚恤金；原领取伤残保健金的，由所在单位按病故人员的有关规定办理。因战因公致残的特、一等革命伤残军人因病死亡后，其家属按病故军人家属抚恤规定享受定期抚恤金。
革命军人因伤口复发死亡的，按国家有关规定执行。
革命伤残军人的死亡原因，医院须出具鉴定，由民政部门认定。
第四章 优待
义务兵入伍前为固定工或合同制工人的，由原工作单位按月发给其家属义务兵入伍前的岗位基本工资作为优待金，并继续享受原有的劳动保险等福利待遇。服役期间其单位工资调整享受本单位职工同等待遇，其优待金按调整后的基本工资发给家属。
家居农村的义务兵家属，由乡（镇）人民政府发给不低于当年人均纯收入的70%的优待金。优待金实行乡（镇）统筹。
义务兵入伍后继续保留其在农村承包的责任田和自留地（山、林）；凡按人口或劳动力摊派的义务工和各种提留，其本人的，要一律免除。
家居农村的义务兵在服役期间，其家庭搬迁的，由新的户口所在地乡（镇）人民政府或街道办事处负责优待金的发放。
家居城镇的待业青年应征入伍，由当地民政部门发放优待金。优待金标准，每年每人不低于600元，经费由当地财政部门负担。
义务兵优待金按照法定的服役期限（陆军三年，空军、海军四年）发给。超期服役的，凭部队团以上政治机关通知继续享受，否则停发优待金。
具有下列情况之一的现役军人，其家属不享受义务兵家属优待金待遇。
从本市直接招收的军队院校学员及文艺、体育专业人员。
不在本乡（镇）、街道办事处名额内入伍的（特殊情况除外）。
非户口所在地入伍的。
现役军官、文职干部和志愿兵。
服役期间，义务兵立功和授予光荣称号的，给予奖励，其奖励标准按下列规定执行：
被中央军委或大军区授予荣誉称号的，由营口市人民政府奖励人民币2000元。
荣立特、一等功或被军级单位授予荣誉称号的，由各市（县）、区人民政府奖励人民币1000元，参战立功者略高。
荣立二等功的，由各市（县）区人民政府奖励人民币500元，参战立功者略高。
荣立三等功的，由各市（县）、区人民政府奖励人民币300元，参战立功者略高。
家居农村的革命烈士、因公牺牲军人、病故军人家属，在享受国家定期抚恤金后，生活仍达不到当地人均生活水平的，享受群众优待金。群众优待金（包括定期抚恤金）可略高于义务兵家属，并免除各项摊派和农村义务工。
群众优待金由乡（镇）人民政府负责筹集，实行专户存储、专款专用，不许挪用或占用。群众优待金发放的对象和数额，由乡（镇）人民政府定期向乡（镇）人民代表大会作出报告。
在乡复员军人及带病还乡、不能经常参加生产劳动、家庭生活特别困难的退伍军人，由本人提出申请，经乡（镇）人民政府审查，市（县）、区民政局批准，发给其《定期定量生活补助费领取证》，凭证到乡(镇)人民政府领取定期定量生活补助费。享受定期定量生活补助费的优抚对象，其家庭生活仍达不到当地中等人均生活水平的，由所在乡(镇)、村予以优待，使其生活达到当地中等人均生活水平。
居住在农村的孤老革命伤残军人、复员退伍军人免除本人的各项摊派任务及负担。
革命烈士家属、革命伤残军人为维持生活开办服务网点，税务、工商部门应给予支持，提供方便，除增值税外，适当减免有关税费。
家居农村的优抚对象确需改善住房条件、符合宅基地规划的，乡（镇）人民政府和村民委员会应优先批给宅基地。
孤老革命烈属、革命伤残军人、复员退伍军人及未满十八周岁的烈士遗孤，由本人申请，经所在村委会、乡（镇）人民政府同意，可入乡（镇）敬老院的光荣间，本人不同意入敬老院而分散居住的，由所在村委会确定专人帮助料理生活。
革命烈士配偶、子女和生前抚养的弟妹，系农村户口且符合招工条件的，由当地民政部门审报，劳动部门承办，可安排其中一人就业。
城镇户口的烈士家属，符合当地招工条件的，招工单位应优先录用。
在乡二等乙级以上（含二等乙级）革命伤残军人，享受公费医疗待遇，医药费不实行包干。
在乡享受伤残恤抚金的三等甲乙革命伤残军人，因伤复发需要治疗的，凭市（县）区以上医院证明，到当地民政部门报销医药费。因病所需医药费，本人支付有困难的，由乡（镇）人民政府从优抚事业费中酌情给予补助。
革命烈士子女在本市学校学习，免交学杂费，在同等条件下，优先享受助学金、奖学金。入公办托儿所、幼儿园等优先接收，适当减免费用。
革命烈士家属、革命伤残军人，其单位分配住房时，在同等条件下，须优先予以解决；因城市房屋改造动迁所需经费，在同等条件下，须从优予以支付。
革命伤残军人乘坐本市国营客车，凭《革命伤残军人证》优先购票，享受半价优待。
各市(县)、区人民政府要确保军粮补贴差价款及时到位。银行部门要确保军粮供应的流动资金，粮食部门对驻军部队要按时、按量、按质、按品种保证供应。对城镇优抚对象购粮应予优先，对孤老烈属、孤老革命伤残军人要送粮上门。属农村户口的优抚对象，交售公粮优先办理手续。
军队各种车辆在我市各停车场停车时，免交停车费。
各级政府要支持驻军部队的军事训练，要主动提供所需物资。对在乡优抚对象所需的化肥、农药、地膜、良种、柴油、煤炭等物资和发展生产所需的资金，各部门应优先供应或解决。
车站、商店、煤场、影院等部门要设立军人服务窗口、专柜，对军人优先优惠。
经军队批准随军的现役军官、文职干部、志愿兵家属，驻军所在地要给予落户，公安部门办理迁入手续，凡符合招工条件的随军家属，劳动、人事部门要给予安排工作。
对家居城镇的现役军官、文职干部、志愿兵未随军家属的住房优先照顾。有工作单位的，按本单位双职工待遇分配住房；无工作单位、住房面积低于居民平均水平的，由当地房管部门统筹解决。
家居城镇的义务兵服役期间，地方安排住房时，应将其计入家庭住房人口。
第五章 附则
优抚对象被判处徒刑，剥夺政治权利和通辑期间，停止抚恤和优待。服刑期满、恢复政治权利后，由当地民政部门批准，可恢复抚恤和优待。
本细则自发布之日起施行。
本细则由市民政局负责解释。
关于印发《行政单位会计制度》的通知
关于印发《行政单位会计制度》的通知
财政部
为了规范行政单位的会计核算行为，我部重新制定了《行政单位会计制度》，现发给你们。本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。执行中有何问题，请及时函告我部。
第一章 总 则
第一条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本制度。
第二条 本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条 行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。
第四条 根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。
向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。
向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。
向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。
主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。
不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。
第五条 行政单位应当根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制度。
第六条 会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。
行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。
第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期。
第八条 会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币。但编制会计报表时，应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。
第九条 会计记账采用借贷记账法。
第十条 会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第二章 一 般 原 则
第十一条 会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。
第十二条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。
第十三条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。
第十四条 会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。
第十五条 会计核算应当及时进行。
第十六条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。
第十七条 会计核算以收付实现制为基础。
第十八条 凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映。
第十九条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。
第二十条 会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。
第三章 资 产
第二十一条 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。
第二十二条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。
现金和银行存款按照实际收入和支出数额记帐。
行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。
暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
暂付款按实际发生数额记账。
行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。
库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量不大，随买随用的，按购入数直接列为支出。
行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，作为增加或减少当期支出处理。
第二十三条 有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。
有价证券按取得时的实际成本记账。购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。
第二十四条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。
固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。
对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。
行政单位的固定资产不计提折旧。
第二十五条 行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。
固定资产报废、调拨和变卖，必须按规定的程序报经审批。
转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。有偿转让、变卖固定资产取得的变价收入和清理报废固定资产取得的变价收入，作为其他收入处理。清理固定资产所发生的费用，作为当期支出。出租固定资产取得的价款，应当记入其他收入。
第四章 负 债
第二十六条 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。
第二十七条 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家规定由行政机关直接收缴的部分，下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。
行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。
行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。
第二十八条 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理。
第二十九条 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。
各种应缴款及暂存款项应及时清理并按规定办理结算。不得长期挂账。
第三十条 各项负债应按实际发生数额记账。
第五章 净 资 产
第三十一条 净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。
第三十二条 固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。
固定基金按实际发生数额记帐。
第三十三条 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。
第六章 收 入
第三十四条 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。
第三十五条 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。
行政单位应根据经上级主管部门或财政部门核定的季度（分月）用款计划，按经费领报关系向上级主管部门或同级财政部门申请拨款。
拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准，不得擅自改变用途。
第三十六条 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。
第三十七条 由财政部门拨入的经费和预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的资金，应当与正常的拨款区分开来，分别核算。
第三十八条 行政单位的各项收入应按实际发生数额记账。
第七章 支 出
第三十九条 支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。
第四十条 行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。
经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。经常性支出和专项支出的具体项目包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费
用等。
行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
第四十一条 行政单位的各项支出按实际支出数额记账。
第八章 会 计 科 目
第四十二条 行政单位会计科目使用要求：
一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。
二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。
第四十三条 各行政单位适用的会计科目如下：
会 计 科 目 表
编号 科目名称
一、资产类
101 现金
102 银行存款
103 有价证券
104 暂付款
105 库存材料
106 固定资产
二、负债类
201 应缴预算款
202 应缴财政专户款
203 暂存款
三、净资产类
301 固定基金
303 结余
四、收入类
401 拨入经费
404 预算外资金收入
407 其他收入
五、支出类
501 经费支出
502 拨出经费
505 结转自筹基建
第四十四条 会计科目使用说明
一、资产类
第101号科目 现 金
1．本科目核算行政单位的库存现金。
2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。
3．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
4．有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
2．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。
3．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，
应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4．有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照
期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。
第103号科目 有价证券
1．本科目核算行政单位购入的有价证券。
2．购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。
本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。
第104号科目 暂付款
1．本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。
2．发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。
3．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
第105号科目 库存材料
1．本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。
2．购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。
3．购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。
本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。
4．本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。
5．行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经
批准后处理。
库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。
第106号科目 固定资产
1．本科目核算行政单位固定资产的原价。
2．行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：
（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。
（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。
（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。
（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭证记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。
（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。
（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。
3．已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价；
（2）增加补充设备或改良装置的；
（3）将固定资产的一部分拆除的；
（4）根据实际价值调整原来暂估价值的；
（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。
4．本科目的使用方法：
购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。
盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。
5．本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。
6．行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。
二、负债类
第201号科目 应缴预算款
1．本科目核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。
行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
2．收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。
3．本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。
第202号科目 应缴财政专户款
1．本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
2．收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政
单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。
3．本科目应按预算外资金的类别设置明细账。
第203号科目 暂存款
1．本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。
2．收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。
3．本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。
三、净资产类
第301号科目 固定基金
1．本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。
2．增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。
第303号科目 结余
1．本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。
2．年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额
转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。
年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。
3．有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。
四、收入类
第401号科目 拨入经费
1．本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。
2．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。
3．年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。
4．本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨
入的单位分别进行明细核算。
第404号科目 预算外资金收入
1．本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。
2．行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。
实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科目；实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资
金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
3．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。
4．本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。
第407号科目 其他收入
1．本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。
2．发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。
年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
3．本科目可按收入的主要类别设置明细账。
五、支出类
第501号科目 经费支出
1．本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。
2．发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。
3．年终，本科目借方余额应转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。
4．本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。
第502号科目 拨出经费
1．本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。
2．转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。
3．年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。
4．本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。
第505号科目 结转自筹基建
1．本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。
2．将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。
3．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。
第九章 年终清理结算和结账
第四十五条 行政单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算。
第四十六条 清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数和领拨经费数一致。
第四十七条 为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止，逾期一般不再下拨。
第四十八条 凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。
年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。
第四十九条 行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在“暂存款”挂账。
第五十条 行政单位年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额，要同库存现金核对相符。有价证券账面数字，要同实存的有价证券实际成本核对相符。
第五十一条 年终前，应对各项财产物资进行清理盘点，发生盘盈、盘亏的，要及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。
第五十二条 行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。
年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。
结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
第五十三条 行政单位的决算经财政部门或上级单位审核批复后，需调整决算数字时，应作相应调整。
第十章 会计报表的编审
第五十四条 会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。具体报表格式见本制度所附《会计凭证、账簿、报表》。
有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表。
第五十五条 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。
收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。收入支出总表按单位实有各项收支项目汇总列示。
支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项目，应当按“国家预算支出科目”列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按支出的用途分别列示。
附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。
第五十六条 行政单位应当按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表。
月报，是反映行政单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。月报要求编报资产负债表、支出明细表。
季报，是分析、检查行政单位季度资金活动情况和经费收支情况的报表，应在月报的基础上较详细地反映单位经费收支的全貌。各行政单位的季报，要求在月报的基础上加报基本数字表。
年报（年度决算），是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。年度决算报表种类和要求等，按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定组织执行。
第五十七条 行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章并加盖公章后上报。财政部门和上级单位对于屡催不报报表的单位，有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付。
第五十八条 基层单位的会计报表，应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，切实做到账表相符，不得估列代编。
第五十九条 主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表外，还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表。
第六十条 行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。
报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。
报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。
第十一章 附 则
第六十一条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。
行政单位基本建设投资会计核算，按照有关规定办理。
第六十二条 本制度由财政部负责解释。
第六十三条 本制度从1998年1月1日起执行。财政部1988年制定的《事业行政单位预算会计制度》及其补充规定在行政单位同时停止执行。各部门自行制定的适用于行政单位的会计制度同时废止。
附件一 行政单位会计凭证
附件二 行政单位会计账簿
附件三 行政单位会计报表
附件一 行政单位会计凭证
一、原始凭证
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明细账的依据。行政单位原始凭证主要有：
1．收款收据；
2．借款凭证；
3．预算拨款凭证；
4．固定资产调拨单；
5．开户银行转来的收、付款凭证；
6．往来结算凭证；
7．库存材料的出库、入库单；
8．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
二、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
1．记账凭证格式如下：
收 款 凭 证
出纳编号＿＿＿＿
借方科目： 年 月 日 制单编号＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 对方单位 ｜ ｜ 贷 方 科 目 ｜｜ 金 额 ｜记 账｜
｜ ｜ 摘 要 ｜－－－－－－－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜（或缴款人）｜ ｜总账科目｜明细科目｜｜千｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜符 号｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜附
｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜凭
｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜证
｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜张
｜ ｜ 合 计 金 额 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
付 款 凭 证
出纳编号＿＿＿＿
贷方科目：
年 月 日 制单编号＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 对方单位 ｜ ｜ 借 方 科 目 ｜｜ 金 额 ｜记 账｜
｜ ｜ 摘 要 ｜－－－－－－－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜（或领款人）｜ ｜总账科目｜明细科目｜｜千｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜符 号｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜附
｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜凭
｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜证
｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜张
｜ ｜ 合 计 金 额 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计主管 记账 稽核 出纳 制单 领款人签章
转 账 凭 证
出纳编号＿＿＿＿
年 月 日 制单编号＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 借 方 ｜ 贷 方 ｜｜ 金 额 ｜记 账｜
｜对方单位｜ 摘 要 ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ ｜总账科目｜明细科目｜总账科目｜明细科目｜｜千｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分｜符 号｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜附
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜凭
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜证
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜张
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
领
会计主管 记账 稽核 出纳 制单 款人
缴
2．记账凭证编制方法：
（1）行政单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
（2）记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制同一张记账凭单，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。
（3）记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。
（4）记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。
（5）记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。
（6）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证封面样式如下：
（单位名称）
记账凭证封面
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 时间 ｜ 年 月 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 册数 ｜ 本月共 册 本册是第 册 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 张数 ｜ 本册自第 号至第 号 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计主管 装订人
3．错误更正
行政单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：
（1）发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；
（2）发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时，以负数表示。
附件二 行政单位会计账簿
一、会计账薄种类
行政单位会计可以根据需要设置以下账簿：
1．总账。作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。
2．明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置：
收入明细账。包括拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。
支出明细账。包括拨出经费明细账、经常性支出明细账、专项资金支出明细账。
往来款项明细账。主要包括暂付款明细账、暂存款明细账。
银行存款日记账、现金日记账。
会计账簿格式如下：
三栏式账簿
账
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｜ 本 账 页 数 ｜ ｜ 会计科目：＿＿＿＿
｜－－－－－－－－－｜－－－｜
｜ 本 户 页 数 ｜ ｜ 户名：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－
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｜年 ｜ 凭 证 ｜ ｜ ｜ ｜ 余 额 ｜
｜－－－｜ ｜摘 要｜借方金额｜贷方金额｜－－－－－－｜
｜月｜日｜ 号 ｜ ｜ ｜ ｜借或贷｜金额｜
｜－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
多栏式账簿
明 细 账
明细科目或户名：＿＿＿＿ 第 页
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｜ 年｜凭 证｜ ｜ ｜ ｜ ｜借（贷）方余额分析｜
｜－－－｜ ｜摘 要｜借方｜贷方｜余额｜－－－－－－－－－｜
｜月｜日｜ 号 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－｜－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主。
二、账簿使用要求
1．会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账户目录”，附于账簿扉页上。账簿经管人员一览表和账户目录样式如下：
经管人员一览表
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｜财政机关名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 账簿名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 账簿页数 ｜ 从第 页起至第 页止共 页 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 启用日期 ｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会计机构负责人｜ ｜会计主管人员｜ ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 经管人员 ｜ 经管日期 移交日期 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 接办人员 ｜ 接管日期 监交人员 ｜
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账 户 目 录
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｜ 科目编号和名称 ｜ 页 号 ｜ 科目编号和名称 ｜ 页 号 ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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2．手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。
登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。
3．会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内，记账后，在记账凭证上用“√”号注明，表示已登记入账。
4．各种账簿记录应按月结账，计算出本期发生额和余额。
三、错误更正
账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：
发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。
由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。
附件三 行政单位会计报表
（一）资产负债表（参考样式）
编表单位： 年 月 日 单位：元
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｜科目编号｜ 资产部类 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜科目编号｜ 负债部类 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜
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｜ ｜一、资产类 ｜ ｜ ｜ ｜二、负债类 ｜ ｜ ｜
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｜101 ｜ 现金 ｜ ｜ ｜201 ｜ 应缴预算款 ｜ ｜ ｜
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｜102 ｜ 银行存款 ｜ ｜ ｜202 ｜ 应缴财政专户款 ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜103 ｜ 有价证券 ｜ ｜ ｜203 ｜ 暂存款 ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜104 ｜ 暂付款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜105 ｜ 库存材料 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜106 ｜ 固定资产 ｜ ｜ ｜ ｜三、净资产类 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜301 ｜ 固定基金 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜303 ｜ 结余 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜五、支出类 ｜ ｜ ｜ ｜ 其中：经常性结余 ｜ ｜ ｜
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｜501 ｜ 经费支出 ｜ ｜ ｜ ｜ 专项结余 ｜ ｜ ｜
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｜502 ｜ 拨出经费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜505 ｜ 结转自筹基建 ｜ ｜ ｜ ｜四、收入类 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜401 ｜ 拨入经费 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜404 ｜ 预算外资金收入 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜407 ｜ 其他收入 ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ 资产部类总计 ｜ ｜ ｜ ｜ 负债部类总计 ｜ ｜ ｜
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