国家人口计生委关于印发全面深化综合改革建立和完善工作新机制的指导意见的通知

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财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知


1997年11月25日，财政部、国家税务总局

为了落实《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十二条的规定，财政部、国家税务总局于1995年9月22日发布了《境外所得计征所得税暂行办法》，自1994年度起实行。该文件执行三年来，总的来看，既维护了国家利益，又兼顾了企业的利益。但也存在操作困难和概念界定不清等问题。为了更好地体现国家鼓励外经企业发展的政策，根据目前外经企业发展的实际情况，我们对《境外所得计征所得税暂行办法》进行了修订，现予发布，自1997年1月1日起实行。1995年发布的原办法同期废止。
附件：境外所得计征所得税暂行办法

境外所得计征所得税暂行办法（修订）

办法
一、境外所得的计算
（一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。
境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。
（二）企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。
二、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
三、应纳税额的计算
应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额
境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率
境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。
四、境外已缴纳所得税税款的抵扣方法
依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，在汇总纳税时，可选择以下一种方法予以抵扣，抵扣方法一经确定，不得任意更改。
（一）分国不分项抵扣：企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣。
1．纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣，在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本办法第六条、第七条规定中视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。
2．纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：
境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税
法计算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的所得÷
境内、境外所得总额）
3．纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
（二）定率抵扣：为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16．5％的比率抵扣。
五、计算境外税款扣除限额的公式中“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”一项，以及本办法中“境外所得应纳税额”一项应按法定税率33％计算。
六、境外减免税处理
纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：
（一）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视民已交所得税进行抵免。
（二）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
七、境外企业遇有自然灾害等问题的处理
（一）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。
（二）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。
八、纳税年度和申报
纳税人来源于境外的所得，不论是否汇回，均应按照条例和实施细则规定的纳税年度（公历1月1日至12月31日）计算申报并缴纳所得税。
九、税款预缴和清缴
纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应依照条例、实施细则和本办法，计算缴纳企业所得税。税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行，即境内所得部分的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。纳税人应于次年1月15日之前预缴全年应交税款。年度终了后4个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并统一进行汇算清缴。
十、本办法自1997年1月1日起执行。


陕西省延安市人民政府


2003年延安市人民政府24号令


延安市市政设施管理办法

第一章 总　则

第一条　为了加强市区市政设施保护和管理，发挥市政设施功能，方便群众生产生活，促进经济和社会发展，根据国务院《城市道路管理条例》、《陕西省城市市政公用设施管理条例》，结合我市实际，制定本办法。
第二条　本办法适用于本市城市规划区域内市政设施的建设、养护、使用和管理。
第三条　本办法所称市政设施包括：
（一）城市道路：车行道、人行道及护栏、路肩、广场、临时停车场、代征道路用地、退让道路用地及其附属设施；
（二）城市桥涵：桥梁、人行天桥、涵洞及其附属设施；
（三）城市排水设施：雨水管道、污水管道、防洪渠、明渠、暗渠；
（四）城市道路照明设施：城市道路、广场、桥梁、隧道、广告灯箱等处的照明设施。
第四条　延安市城市管理局是本市市政设施的行政主管部门，负责市政设施的建设、养护、管理工作。延安市市政建设养护管理处受市城市管理局的委托，具体负责本市规划区域内市政设施的养护和管理工作。规划、公安、工商、交通、水利、环保、电力、通讯等有关部门在各自职责范围内，协助、配合市政设施行政主管部门搞好市政设施管理工作。
第五条　市政设施实行统一规划、配套建设、协调发展和建设、养护、管理并重的原则，并实行有偿使用。
第六条　市政设施的建设和养护资金由政府投资，也可以采取受益者自愿集资、贷款及其他方式筹措。以贷款修建的道路、桥梁及其他大型市政设施，按有关规定报批后，方可收取费用。
第七条　单位、组织和个人都有依法使用和保护市政设施的权利和义务，对盗窃、破坏市政设施的违法行为有权制止或向公安机关或管理部门检举。对维护市政设施做出显著成绩的单位和个人，各级人民政府或市政设施行政主管部门应当给予表彰和奖励。

第二章 规划和建设

第八条　新建、改建、扩建的建设工程，建设单位必须按照城市总体规划确定的市政设施项目进行配套建设，并与建设项目同时设计、同时施工、同时验收。
第九条　单位、组织和个人投资建设市政设施和从事对市政设施的安全及使用有影响的工程施工，必须经市政设施行政主管部门批准后，方可进行。
第十条　市政设施建设应由取得相应资质证书的设计和施工单位承担，执行技术标准、规范和操作规程，并接受市政设施行政主管部门和建设工程质量监督机构的监督检查。
市政设施建设工程竣工时，须经市政设施行政主管部门验收，并将设施工程的全部技术资料分别移交市政设施管理单位和城建档案馆。
第十一条　市政设施建设工程，实行质量保修制度，保修期内出现质量缺陷问题，按规定由责任方承担。
第十二条　单位及个人投资建设的市政设施，可按有关规定收取有偿使用费。

第三章 设施管理

第一节　城市道路、桥涵设施
第十三条　市政设施管理单位应当加强对城市道路、桥涵及其附属设施的管理，严格控制对道路的挖掘和占用，保障其功能良好。与城市道路连接的专用道路、桥涵及其它附属设施，由产权单位负责维修、养护，并接受市政设施管理单位的监督和管理。
第十四条　禁止下列损坏城市道路、桥涵的行为：
（一）擅自占用、挖掘道路和桥涵；
（二）在道路、桥涵保护范围内挖沙、取土、爆破、取石、打井、倾倒垃圾和存放易燃、易爆物品，抛撒对路面有害的物品；
（三）在道路、桥涵上冲洗车辆、焚烧杂物、倾倒污水及其他有损道路、桥涵设施的行为；
（四）在桥涵和非指定道路上试刹车，履带车、铁轮车在道路、桥涵上擅自行驶；
（五）擅自在道路、桥涵及其保护范围内修筑建筑物、构筑物；
（六）在街道两侧人行道上从事烧烤、煎炸、修理加工、电焊作业、搅拌混凝土、废品收购、建筑材料经营等有损人行道的行为；
（七）其他损害道路、桥涵设施的行为。
第十五条　需要临时占用城市道路设置广告标志、市场（包括夜市）、商业摊群（点）、电话亭、宣传娱乐活动点、机动车停车点（包括出租车停车点）、非机动车保管站以及临时搭建棚房、栽杆、建牌、堆放物料、施工作业的，须经市政设施行政主管部门批准。
经批准占用城市道路的，按照《陕西省城市道路占用挖掘收费管理办法》规定的标准向市政设施管理单位缴纳道路占用费，并领取《占用许可证》后，方可按批准的面积和期限占用。
第十六条　城市道路、桥涵不得擅自挖掘，因工程建设需要挖掘的，应当持城市规划部门批准的文件和有关设计文件，到市政设施行政主管部门和公安交通管理部门办理挖掘审批手续。
经批准挖掘城市道路的，按照《陕西省城市道路占用挖掘收费管理办法》规定的标准向市政设施管理单位缴纳挖掘工程修复费，并领取《挖掘许可证》后，方可施工。
需要移动挖掘位置、扩大挖掘面积、延长挖掘时间的，应当提前办理变更审批手续。市政设施管理单位应当及时对挖掘、铺设、回填修复工程进行监督和验收。
第十七条　城市人行道护栏不得擅自迁移、拆卸、改动，因特殊情况需要迁移、拆卸、改动的，应经市政设施行政主管部门批准，并向市政设施管理单位缴纳实际成本费后，方可施工。
第十八条　经批准挖掘、占用城市道路、桥涵的，应遵守下列规定：
（一）须与公安交通管理机关协商采取维护交通管理的措施后，方可施工；
（二）应当在施工现场设置明显标志和安全防围设施；竣工后，应当及时清理现场，由市政设施管理单位检查验收；
（三）铺设地下管线应顶管施工；不能顶管施工的，必须分段开挖；
（四）施工中与地下其它设施发生冲突时，应当立即停止施工，并报有关部门处理；
（五）回填土方必须分层夯实，保证质量，不得混入垃圾及其它杂物；
（六）主干道路面修复工程五日内完成，其它路面修复工程七日内完成；
（七）为了保持市容整洁，必须限期清运施工作业产生的物料和垃圾；
（八）紧急抢修工程挖掘道路、桥涵的，应在24小时内补办有关手续。
第十九条　新建、扩建、改建的城市道路交付使用五年内，大修的城市道路竣工后三年内一般不得挖掘；因特殊情况需要挖掘的，须经市人民政府批准。
第二十条　城市道路、桥涵上应当设置车辆限载、限高、限速等标志，机动车辆应按标志规定行驶，特殊情况需超载、超高、超长通过的，须经市政设施管理单位和公安交通管理部门批准，采取安全防范措施后，方可通行。
第二十一条　机动车辆不得在人行道上行驶、停放；损坏道路及设施的，应当修复或者赔偿。
第二十二条 在城市道路、桥涵及其保护范围内敷设管线、设置广告牌匾、修建建筑物、构筑物的，必须经市政设施行政主管部门批准。造成损坏的，应当修复或赔偿。

第二节　城市排水、防洪设施
第二十三条　新建、改建、扩建排水设施，建设单位应按规划进行设计，报市政设施行政主管部门批准后，方可施工。
第二十四条　沿街单位和个体经营者必须自建排污设施；禁止将污水直接倾倒在街道路面和进水口。
第二十五条　排入城市排水设施的污水，应符合国家排放标准，含有固体、有毒有害、易燃易爆等物质的污水，排放单位必须要采取处理措施，达到排放标准后方可排放。
第二十六条　禁止下列损害城市排水、防洪设施的行为：
（一）盗窃、毁坏排水井盖、井箅、阀门、管道；
（二）向排水、防洪设施内倾倒垃圾杂物和排放不符合标准的污水和其他有害物质；
（三）拦渠筑坝，设障阻水，堵塞排水、防洪管渠；
（四）在排水、防洪设施及其保护范围内堆物、挖砂、取土、修建建筑物、构筑物；
（五）擅自连接、更改排水管线；
（六）其他有损城市排水设施的。
第二十七条　在城市排水管、渠两侧1米以内修建各类管线及设施的，须经市政设施行政主管部门批准，施工中不得损害原有排水设施。
第二十八条　凡因工程施工或其它原因需直接或者间接向城市排水设施排水的企事业单位和个体工商户、居民户，在实施排水前，需经市政设施管理单位批准，并发给《排水许可证》或《临时排水许可证》后，方可排放。

第三节 城市道路照明设施

第二十九条 城市道路照明的设置单位或者管理单位应当加强对路灯设施的维护和管理，做到整洁美观、使用安全，并达到规定的照明度标准和按时启闭的要求。
第三十条　禁止下列有损城市道路照明设施的行为：
（一）在道路照明设施周围挖坑取土、搭建构筑物、堆放物料、牵引作业或搭设通讯线路；
（二）擅自在道路照明及广告灯箱设施上悬挂物品、拉线接电；
（三）擅自迁移、拆卸、改动城市道路照明设施；
（四）盗窃、损坏城市道路照明设施及其附属设备。
第三十一条　因工程建设或其他原因，需迁移、拆卸、改动城市道路照明设施的，应向城市市政设施管理单位提出申请，经批准后，由城市道路照明管理单位的照明设施专业队伍施工，费用由申请单位负担。
第三十二条　因意外事故损坏城市道路照明的，责任单位或个人在采取应急措施的同时，应当立即向设施管理单位报告，设施管理单位在接到报告后应立即进行修复。修复费用由责任单位或个人承担。

第四节 城市广场、停车场设施

第三十三条　需要在市区街道、街头空地设置临时机动车停车场的，须经市政设施行政主管部门会同市公安交通管理部门批准。经批准后应当向市政设施管理单位按规定缴纳道路占用费，否则，市政设施管理单位应予以取缔。在营运过程中要接受市政设施管理单位的监督。
第三十四条　禁止下列有损于城市广场、街道停车场设施的行为：
（一）擅自在广场内摆摊设点、堆放物料、搭建棚房、栽杆接线；
（二）擅自占用、挖掘广场路面、护栏；
（三）损坏园林绿化设施的；
（四）擅自在广场内通行、停放机动和非机动车辆；
（五）擅自在广场上划设临时停车场（点）。

第四章 养护和维修

第三十五条　城市公共的市政设施，由市政设施管理单位负责养护、维修。
单位、组织或个人投资修建的市政设施，除交市政设施管理部门负责养护、维修以外，由投资人负责养护、维修。
城市住宅小区、开发区内的市政设施，由建设单位或其委托的单位负责养护、维修。
第三十六条　市政设施养护、维修的单位，应当严格执行技术规范，保证养护、维修质量，并接受市政设施行政主管部门的监督检查。
第三十七条　市政设施的各类检查井、箱盖或者覆盖物以及其它附属设施，应当符合市政设施养护规范，出现缺损影响使用和安全时，养护、维修单位应当及时补缺或者修复。
第三十八条　市政设施发生故障时，设施维修单位必须在规定时限内修复，并在施工现场设置明显标志和安全防范设施，有关单位和个人应当配合，不得阻碍抢修作业。
在繁华路段施工需要封闭道路的，必须事先发布通告。
第三十九条　市政设施养护、维修的专用车辆应当使用统一标志；执行紧急任务时，在保证交通安全的情况下，不受行驶路线和行驶方向的限制。
第四十条　因交通事故损坏市政设施的，公安部门在处理事故的同时应通知市政设施管理单位；责任人应保护现场，配合抢修，并承担赔偿责任。

第五章　罚　则

第四十一条　违反本办法第二十六条第一项、第三项、第三十条第四项规定的，除盗窃由公安机关依照有关法律规定处理外，处以五十元以上五百元以下罚款；情节严重的处以五百元以上五千元以下罚款；造成重大危害后果的处以五千元以上二万元以下罚款。
第四十二条　违反本办法第十四条第一项、第二项、第五项、第二十六条第四项、第五项、第三十条第三项规定的，责令停止违法行为，处以警告，并可处以五十元以上一千元以下罚款；情节严重的处以一千元以上一万元以下罚款；造成重大危害后果的处以一万元以上二万元以下罚款。
第四十三条　违反本办法第十四条第三项、第四项、第六项，第二十六条第二项，第三十条第一项、第二项，第三十四条规定的，责令停止违法行为，处以警告，并可处以五十元以上五百元以下罚款；情节严重的处以五百元以上五千元以下罚款。
第四十四条　违反本办法第十六条、第二十八条规定，未提前办理变更手续，或未按规定补办手续，或未领取排水许可证排放污水的，责令改正，处以警告，并可处以五百元以上二万元以下罚款。
第四十五条　违反本办法第十八条第二项、第三十七条规定的，由市政设施行政主管部门责令改正，处以警告，并可处以五百元以上五千元以下罚款；造成他人人身伤害和财产损失的，应当承担相应的法律责任；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员由其所在单位或主管部门给予行政处分。
第四十六条　对违反本办法的违法行为，执法部门和执法人员制止无效的，可以扣押违法活动的物品和工具；围攻、殴打执法人员、妨碍执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
扣押物品和工具时必须开具扣押凭证，违法行为处理完毕后应当及时返还。
第四十七条　城市市政设施管理执法人员必须遵纪守法，廉洁奉公。执行公务时，应统一着装，佩戴标志，持证上岗。
执法人员玩忽职守、滥用职权、徇私枉法的，按其情节轻重和造成的后果追究责任，并给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十八条　实施本办法规定的行政处罚，必须依照法律法规的规定进行，罚款必须使用财政部门统一印制的票据。
对单位、组织罚款金额在一万元以上，对个人罚款金额在三千元以上的，被处罚的单位、组织或个人有要求举行听证的权利。
第四十九条　当事人对行政处罚不服的，可在接到处罚决定通知之日起60日内，向作出处罚决定部门的上一级行政机关或本级人民政府申请复议；对复议决定不服的可在接到复议决定之日起15日内向人民法院提起诉讼，当事人也可以在接到处罚决定之日起15日内直接向人民法院提起诉讼。逾期不申请复议或不向人民法院提起诉讼又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第六章　附　则

第五十条 本办法由延安市城市管理局负责解释。
第五十一条 各县、区市政设施管理可参照本办法执行。
第五十二条 本办法自2003年4月1日起施行，1999年6月30日发布的《延安市市区市政设施管理办法》同时废止。