中华人民共和国政府和奥地利共和国政府关于互设总领事馆及领区问题的换文

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财政部


企业执行现行会计制度有关问题的解答
财政部



最近，一些地区、部门及企业反映，在现行会计制度执行过程中，有些会计处理问题需要进一步明确，现就有关问题解答如下：
1．企业支付滞纳金、罚款和违约金等，如何进行会计处理？
企业支付的各种滞纳金、罚款和违约金等，其性质是企业正常营业活动以外发生的支出。因此在会计处理上应计入营业外支出。企业发生上述支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
2．购入材料因未收到发票帐单而于月终暂估入帐时，是否要暂估增值税的进项税额？
购入材料因未收到发票帐单而于月终暂估入帐时，可只估计材料成本，不需要将增值税的进项税额暂估入帐。
3．对自产自用的产品如何进行会计处理？
自产自用的产品主要包括用于在建工程（施工企业为专项工程）、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的产品。
自产自用的产品在会计处理上应按成本结转，不作为销售处理。企业将自产的产品移送使用时，应将产品的成本按用途转入相应的科目中，借记“在建工程”（施工企业为“专项工程支出”）、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“产成品”（施工企业为“库存产成品”）或
“自制半成品”科目。
因将产品用于上述用途而交纳的增值税、消费税及其他税金，也应按用途记入相应的科目，借记“在建工程”（施工企业为“专项工程支出”）、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”或“应交税金——应交消费税”等科目。
4．对于逾期未收回包装物而没收的押金，在会计上如何处理？
对因逾期未收回包装物而没收的押金分别不同情况按下列方法处理：
（1）对于出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入其他业务收入。企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。
这部分没收的押金收入应交纳的增值税、消费税及其他税金应相应计入其他业务支出，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”或“应交税金——应交消费税”等科目。
（2）包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入营业外收入。企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时，没收的押金收入应交纳的增值税、
消费税及其他税金，应先在“其他应付款”科目中冲抵，借记“其他应付款”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”或“应交税金——应交消费税”等科目，冲抵后的净额自“其他应付款”科目转入“营业外收入”科目。
5．房地产开发企业出租土地一次性收回的租金在会计上如何确认收入？
房地产开发企业开发完成用于出租的土地，应于签定出租合同、协议后，按土地的实际成本，借记“出租开发产品”科目，贷记“开发产品”科目。如合同、协议规定出租土地的全部租金一次收回，应增设“271递延出租收入”科目，核算这部分已收回但应递延的收入，并在租赁期
内将其平均转作当期收入，同时结转相关成本。企业在收到租金时，借记“银行存款”科目，贷记“递延出租收入”科目。每期转作收入时，借记“递延出租收入”科目，贷记“经营收入”科目。同时结转相关成本，借记“经营成本”科目，贷记“出租开发产品”科目。
“递延出租收入”科目的期末余额，应在资产负债表长期负债类（外商投资企业为其他负债类）下单列“递延出租收入”项目反映。
在财务状况变动表中，递延出租收入的本年增加数应在其他来源类“（3）增加长期负债”项目反映（外商投资房地产企业在其他来源类“（7）增加其他负债”项目反映）。递延出租收入的本年转销数应在本年利润类“（2）无形资产、递延资产及其他资产摊销（减其他负债转销）
”项目（外商投资房地产企业为“无形资产及其他资产摊销（减其他负债转销）”项目）中反映。
6．外贸企业代理出口商品时交纳增值税应如何进行会计处理？
代理出口商品的外贸企业，在收到委托方开出的增值税专用发票时，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付帐款”科目，并在出口后，按应收取的手续费，借记“应付帐款”科目，贷记“代购代销收入”科目。收到购货方的价款时，借记“银行存款”科目，
贷记“应付帐款”科目，同时凭有关单据向税务机关办理退税手续。收到税务机关的退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目，企业将货款和出口退税扣除应收手续费后的差额退还给委托方时，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目。

7．企业收购农产品或废旧物资交纳增值税时应如何进行会计处理？
根据《增值税暂行条例》规定，企业购进免税农业产品，准予按其买价和10％的扣除率计算进项税额；根据94财税字第012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》的规定，企业收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经税务机关批准使用的收购凭
证上注明的收购金额和10％的扣除率计算进项税额。
企业购入上述农业产品或废旧物资时，按买价或收购价扣除进项税额后的差额借记“材料采购”等科目，按计算的进项税额借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按买价或收购价贷记“银行存款”等科目。



1994年7月6日
宁夏回族自治区人大常委会


宁夏回族自治区文物保护管理暂行办法
宁夏回族自治区人大常委会



（1982年8月18日宁夏回族自治区第四届人民代表大会常务委员会第十五次会议通过）


第一条 宁夏历史悠久，富于革命传统，文物丰富。为了加强对文物的保护和管理，防止破坏和散失，根据国家有关法律、法令和政策，结合我区实际情况，制定本暂行办法。
第二条 自治区境内一切具有历史价值、艺术价值、科学价值的文物，都由国家保护，具体范围如下：
（一）与重大历史事件、革命运动和重要人物有关的、具有纪念意义和史料价值的建筑物、遗址、纪念物；
（二）具有历史、艺术、科学价值的古文化遗址、古墓葬、古建筑、石窟寺、石刻及其附属物等；
（三）各时代有价值的艺术品、工艺美术品；
（四）革命文献资料以及具有历史、艺术和科学价值的手稿、古旧图书资料；
（五）反映各时代、各民族的社会制度、社会生产、社会生活的代表性实物；
（六）古生物化石与古人类化石。
第三条 自治区境内一切地上地下遗存的文物，国家核定保护的文物，各单位收藏、保存的文物，均属国家所有。任何单位和个人不得破坏。
私人收藏的传世文物，其所有权受国家法律保护。
第四条 各级人民政府对所辖境内的文物负有保护责任。
全区人民有保护文物的义务和权利。
第五条 自治区文物管理委员会、自治区文化局是自治区主管文物事业的行政部门，负责自治区的文物保护管理、调查研究、宣传、征集、整理、发掘和博物工作。
文物较多的地区、市、县可设立专门机构或在有关部门配备有专业知识的专职干部，主管本地区的文物工作。
第六条 重要的文物，应分别由自治区、市、县核定公布为自治区级、市、县级重点文物保护单位。全国重点文物保护单位，由自治区人民政府报国务院核定公布。
对于文物保护单位，各级文物（文化）行政部门要会同有关单位划定保护范围，树立标志说明，建立科学记录档案。
重要的文物保护单位，设置专门机构进行保护管理；不设专门机构的，委托当地社、队或者使用单位保护管理。
第七条 各级人民政府在制定建设规划的时候，应将文物保护单位纳入建设规划。
在文物保护单位的保护范围内，不得拆除、改建原有古建筑或附属建筑物，不得进行其它建设工程，不得在建筑物内及其附近存放易燃、易爆物品。
在文物保护单位附近修建建筑物，应事先征得文物行政部门同意，其形式、高度、体量、色调必须与文物保护单位的建筑物协调，不得污染环境，妨碍文物安全。
第八条 任何单位和个人，都不得侵占文物保护单位。过去占用，影响文物安全或影响游览参观的，必须限期迁出；因占用造成损坏的，由占用者负责修复。经文物部门批准使用的，应当签订使用合同，负责文物的保护、管理和维修。
第九条 严禁毁坏古遗址、石刻、古建筑、古长城、乱挖古墓葬和古生物化石。
不准在文物保护单位内随意取土、取石、砍伐树木，不准在碑石、壁画、雕塑、古建筑物上刻划、涂抹、留名题字。
不经文物行政部门批准，不准在文化遗址内拣取标本。
第十条 各级文物行政部门和有关的管理单位，应切实做好文物古迹的维修、保养工作。定期检查，消除隐患，防止自然损坏。
古建筑、石窟寺、石刻、雕塑等文物的保养维修，必须严格遵守恢复原状或维持现状的原则，其修缮计划必须事先报上级文物部门审核批准。
第十一条 凡保存文物的单位，必须严格执行上级颁发的有关规定，要有严格的管理制度，防火、防盗、防霉烂、防虫蛀、防破坏，确保文物安全。
公安机关对文物负有安全防护的责任。
非文物管理单位保存的文物，应登记造册，送同级文物部门和公安部门备查。
第十二条 复制文物和拓印重要碑刻，必须经自治区文化局或文化部文物局批准。
文物照象，严格按照国家文物局颁发的《关于拍摄文物的几项暂行规定》执行。
第十三条 为了陈列展出和科学研究需要，自治区文物行政部门可从下属文物单位上调文物。非文物单位借调文物以及文物出自治区的，必须经自治区文化局或文化部文物局批准。
第十四条 一切考古发掘，必须按规定履行报批手续。配合基建的随工程清理发掘，由自治区文化局批准。
一切考古发掘必须遵照国务院批准的《古墓葬、古遗址调查发掘办法》进行。
发掘清理出土的文物和标本，都是国家财产，应移交给自治区文化局或指定的单位保存。发掘单位需要的部分文物、标本，由自治区文化局审核调拨。
第十五条 在进行大规模的工农业、交通、国防、城建工程时，如果发现古墓葬、古遗址或其它重要文物，建筑、施工单位必须严加保护，立即报文物行政部门，听候处理，不得随意发掘。
第十六条 各级文物部门要加强对流散文物的管理，通过征集、收购和接受捐赠，收藏流散文物。其它部门不得征集、收购。
私人捐赠文物，由文物管理单位接受。私人出售文物，由文物商店和自治区文物行政部门委托的单位收购。
人民银行、古旧书店、造纸厂、医药公司、废旧物资回收等单位收到的金银器、古钱币、金属制品、石刻、古书、字画、古生物化石等，经文物部门鉴定，属于文物的，按合理价格拨交文物部门收藏。
第十七条 文物商品统一由文物商店或自治区文物行政部门委托的单位经营。其他单位和个人一律不得经营。
珍贵文物不得出口，携带、邮寄、托运文物出国的，必须遵照国家关于文物出口的规定，办理审批手续。
严禁走私、贪污盗窃、投机倒把文物的非法活动。
第十八条 对保护文物有下列事迹之一的单位和个人，分别由各级人民政府或文物行政部门给予精神鼓励或物质奖励。

（一）对保护、抢救文物有功的；
（二）发现文物后及时上报或妥善处理，使文物得到保护的；
（三）在文物保护的科学技术、科学研究上有发明创造或有贡献的；
（四）将个人收藏的重要文物捐献给国家的；
（五）长期从事文物工作有显著成绩的；
（六）认真执行文物政策法令，保护文物成绩显著的。
第十九条 具有下列行为之一的，根据情节轻重，由各级文物行政部门会同有关部门给予行政处分、经济制裁直至提请司法机关依法追究刑事责任。
（一）贪污、盗窃国家文物的；
（二）进行文物走私或投机倒把活动的；
（三）破坏文物或指使、纵容他人破坏文物的；
（四）文物管护人员由于过失和失职，造成文物破坏、丢失、焚毁的；
（五）在基建和生产建设中发现文物隐匿不报的；
（六）违反本暂行办法第三、七、八、九、十、十一、十二、十三、十四、十五、十七各条的。
第二十条 本办法自公布之日起施行。



1982年8月18日